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Posts by Robert Liu CPA RTA MPA

政府延长并放宽中小企业担保贷款计划

政府延长并放宽中小企业担保贷款计划

如果一直有读我们文章的朋友,不知是否还记得在我们之前的一篇关于《澳洲政府重磅推出第二和第三刺激计划,哪一款政策适合你?》的文章里提到的“政府担保无抵押贷款”?最近澳洲政府延长并放宽了这项针对中小企业的担保无抵押贷款,我们认为原因之一是,之前政府的900亿的放贷预算只用了30亿,预算还有很多的结余;另一方面是,虽然澳洲经济由于疫情带来的损失已经恢复了近85%,但还是有一些行业在生死的边缘苦苦挣扎着,比如旅游业产业链上的航空、酒店、中介、旅游区的零售、餐饮和其他服务行业等。

该项政府担保无抵押贷款将被延长至今年的12月31日,符合条件的中小企业从本月初即可申请。目前潜在的符合条件的中小企业大约由35万家,他们是在今年1月4日到3月28日拿到员工保留金(JobKeeper)的企业——这也是符合该延长计划的前提条件。相较之前的政策,目前放宽的政策具体如下(详情点击):

  • 对企业的年销售额低于5千万的要求提高到2亿5千万;
  • 放贷额度上限也由1百万提升到5百万;
  • 政府担保部分和银行的贷款由50/50,增加到80/20;
  • 该计划的放贷最长年限也由5年延至10年;
  • 允许贷款机构提供给借款人2年的按揭蜜月期;
  • 对现有贷款的符合条件的企业同样可以参加该计划,享受低利率及其他优惠条件

需要改善现金流或寻求扩张的企业可以考虑政府延长的这份有诸多优惠的贷款计划哦。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin 是一家提供税务,会计,生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法,以保证我们的客户可以最大化合理避税。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin 坐落在交通便利的悉尼市市中心,是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin 资质包括超过十五年的从业经验,澳大利亚注册会计师协会(CPA)执业认证会员,澳大利亚税务注册代理,新州和维州律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师,澳大利亚证券及投资委员会注册代理,澳大利亚税务研究院认证会员,自管养老金资深认证咨询师(SMSF Specialist), XERO,QUICKBOOKS,MYOB,RECON等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考,不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性,我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息,但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

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The 1 July 2021 superannuation changes

养老金上限的一些变化

从2021年7月1日起,养老金可转入金额,以及退休阶段的养老金账户中可以拥有的金额都将有所变化。

一般来说,你的养老金可以是一个积累账户(用来积累你的养老金),是一个退休账户(当你达到一定的预留年龄和释放条件时,可以提取你的养老金),或是过渡到退休(当你到达预留年龄,工作时间减少,可以提取部分养老金作为退休金)。

转移余额上限(Transfer Balance Cap)

你可以从你的积累账户转到您的免税退休账户的金额是受转移余额上限(TBC)限制的。从2021年7月1日起,目前单一的160万澳元的转移余额上限会被指数提高到170万美元,一旦被指数提高后,将没有单一的上限适用于所有个人(每个人将拥有160万澳元至170万澳元之间的个人转移余额上限)。每个人的转移余额上限将受到他/她养老金账户的阶段和之前养老金账户的转移余额上限余额多少的影响。具体计算请联系你们的会计或我们。

另外,养老金提高的还有转入金额的提高,详见以下。

优惠转入和非优惠转入 (Concessional contributions cap and Non-concessional contributions cap

优惠转入一般是在税务上有一定优惠的税前转入,它包括雇主强制性的养老金转入、工资割让转入、用来作为税务抵扣的转入等。

非优惠转入一般来说是已纳完税的转入,比如用你个人的税后储蓄转入到养老金。

从2021年7月1日起,优惠转入和非优惠转入将根据周均正常时间收入的指数得到提高,具体数值如下:

Cap Current cap Cap from 1 July 2021
Concessional contributions cap $25,000 $27,500
Non-concessional contributions cap $100,000 $110,000

对于非优惠转入,有一个“提前规则(Bring Forward Rule)”:凡符合条件的个人可以提前转入养老金余下两年的转入上限,即一年内可以向养老金最多转入30万澳币的非优惠转入。2021年7月1日以后,这个每三年最多非优惠转入将是33万澳币,只要转入后,你的养老金退休账户不超过转移余额上限即可。

如果你前两年内已经使用了提前规则,那么你需要等到三年的时间过去后才可以使用新的转入上限。

协助转入(Co-contributions

政府对于满足条件的中低收入者的个人养老金转入,提供金额匹配的协助转入,匹配金额上限是500澳币。条件之一的收入最低和最高门槛都相应地在2021年7月1日后有所提高。

Year Lower income threshold Higher income threshold
2021-22 $41,112 $56,112
2020-21 $39,837 $54,837

养老金及其转入金额的合理利用,在税务策划中往往可以起到很好的合理避税作用,有这方面需要的朋友可以同我们联系。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin 是一家提供税务,会计,生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法,以保证我们的客户可以最大化合理避税。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin 坐落在交通便利的悉尼市市中心,是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。

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本文内容仅供参考,不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性,我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息,但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

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自管养老金需要注意税局新的行政处罚指导意见(2)

自管养老金(SMSF)需要注意税局新的行政处罚指导意见(2)

上一期我们谈到了去年十月份税局(ATO)为指导其员工如何根据1993年养老金行业监管法(SIS法)第166(1)款对自管养老金(SMSF)受托人实施行政处罚而发布了一份法律管理实务声明PSLA 2020/3,其中我们初步谈到了“受托人常犯的违规行为“和“行政处罚的新方法”。这一期我们来看看在实际的操作过程中,税局是如何发现这些违规行为和有没有机会来获得税局罚款的减免。

税局如何发现违规行为

其实最常见方式是SMSF受托人使用税局的早期参与(Early Engagement)或自愿披露(Voluntary Disclosure)服务时发现的,或者是通过SMSF审计师提交的审计违规报告发现的。

在审计师提交审计违规报告时,税局要求他们必须上报SMSF进行年度审计时所发现的违规行为,这为税局在SMSF遵守其监管和税收义务方面创造了更大的可见性和透明度。

在年度报税的表格中,SMSF受托人还必须声明他们已经收到了审计报告的副本,并知道其中所提出的违规事项。受托人须尽快采取措施纠正违规行为,否则将在今后几年继续面临进一步的处罚。

一旦被举报或发现违规行为,税局可根据违规的严重程度、受托人的行为和再次违规的可能性,对SMSF受托人采取一系列行动。如需了解不同的违规涉及到的SIS法案和相应的行政处罚,请点击这里

行政罚款的减免

在申请税局对违规行为导致的行政罚款的减免时,他们会考虑以下几方面因素:

  • 处罚条款的目的
  • 受托人的行为和处境
  • 违规的严重性
  • 处罚是否会造成不公正的结果
  • 同时有多个处罚1
  • 是否多次违反同一或不同条款2

比如,以下几种情况税局会更倾向于考虑罚款的减免:

  • SMSF有良好的合规历史
  • 在审计之前,违规已被纠正
  • 受托人自愿提前与ATO就违规问题达成约定
  • 受托人有证据支持发生违规行为的情况是他们无法控制的

同样,如果有下列情况,税局多半不予考虑罚款的减免:

  • 有不良的合规历史
  • 存在屡犯不良行为的现象
  • 受托人的行为是蓄意获取个人利益
  • 违规情节非常严重

上面标记1所提到的多个处罚的意思是,受托人的一个违规行为有时可能同时触犯几条法规从而造成每条法规一个罚款,这种情况下,税局可能考虑只处罚最主要触犯的法规,其他触犯的法规的处罚可以进行豁免。同样,标记2多次违反同一或不同条款的意思是,受托人可能同样的违规行为在一段时间内多次发生,触犯了同一或不同条款的法规,这时税局会考虑只处罚一次。

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自管养老金需要注意税局新的行政处罚指导意见(1)

自管养老金(SMSF)需要注意税局新的行政处罚指导意见(1)

去年十月份的时候,澳大利亚税务局(ATO)发布了一份法律管理实务声明PSLA 2020/3,指导其员工如何根据1993年养老金行业(监管)法(SIS法)第166(1)款对自管养老金(SMSF)受托人实施行政处罚。虽然该指导意见是针对ATO员工使用的,但SMSF受托人对他们的SMSF负有最终责任,如果他们违反了SIS法案的某些条款,则受托人个人有责任支付罚款。因此,SMSF受托人非常有必要了解可能导致行政处罚的违规行为的类型,ATO的处罚方式,以及ATO在什么的情况下会考虑减免。

受托人常犯的违规行为

避免行政处罚的第一步是意识到受托人通常易犯的错误有哪些,包括:

  • 银行账户开错了名称;
  • 以个人名义而不是以SMSF受托人的名义开立了银行帐户;
  • 做投资决定时,没有按照为了增长和提供SMSF成员退休福利为唯一宗旨而进行的;
  • 在婚姻破裂、经济压力或家庭成员生病之时,将资金/资产借给成员或关联方;
  • 持有内部资产超过养老金总资产的5% (注:内部资产包括对关联方的贷款或投资,或将养老金的资产租赁给关联方)。比如,由于最近的COVID-19疫情爆发,企业出现亏损,需要现金维持运营。自管养老金向关联企业提供贷款,由于贷款金额超过养老金总资产的5%,导致受托人出现违规现象;
  • 签订一项不符合有限追索权借款安排(LRBA)要求的或ATO对关联方LRBA的安全港指导方针要求的借贷协议;
  • 未能更新SMSF信托契约,以保持与现行变更的养老金立法相一致;
  • 未能维持和更新的投资策略,以满足以下:
    • 养老金宗旨
    • 养老金资产的流动性
    • 投资的多样化,以满足成员的个人需要和支付退休金的能力

行政处罚的新方法

新的指导意见颁布后,ATO工作人员在执行处罚时应该遵循四个基本步骤:

  1. 判定处罚是否有法可依
  2. 决定谁应受处罚
  3. 确定处罚是否可以减免
  4. 通知每名受托人及/或公司受托人的每名董事缴付罚款

行政处罚是对SMSF受托人或公司受托人董事以个人名义施加缴付罚款的,他们不能用SMSF中的资金进行支付。

如果SMSF的受托人是自然人,每名受托自然人均须受处罚,而如果受托人是公司,则公司的诸位自然人董事将联合起来分摊一项行政处罚。

这意味着,拥有4名自然人受托人的SMSF最终可能要支付的罚款,是拥有公司受托人的SMSF支付的罚款的4倍。

一个罚款单位目前定价为222澳元,违反《SIS法》的某些规定可以导致高达60个罚款单位的罚款。和之前相比,如果在一笔交易中有多个条款同时被违反,或者在错误被识别和纠正之前对同一项条款有多次违反,那么现行的罚款可能会增多。

根据新的指导方针,处罚条款的主要目的是,通过对不良行为的处罚,鼓励受托人自觉遵守法规,促进ATO处罚的一致性,期待以此规范受托人的行为,使其不再违反。

如果您不确定您的行为是否违反了相关法规,有潜在的行政处罚的危险,或者已经收到行政处罚,可以同我们联系,下一期税务观察我们会说到行政处罚的减免。

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JobMaker Hiring Credit

创职计划雇佣补助2月1日开始领取 (JobMaker Hiring Credit)

去年澳洲政府通过的创职计划雇佣补助 (JobMaker Hiring Credit),第一笔补助将从下周(2月1日)开始申请,截至于4月30日,过期不候,雇主们请参考下面的要求检测是否符合申请条件。

该项补助发放对象是雇佣年龄在16至35岁之间的合格员工的企业,旨在鼓励企业雇佣年轻的工人。该补助将持续12个月,为创造职位的合格雇主提供以下补助:

  • 每多雇佣16-29岁的合格员工,补助200澳元每周
  • 每多雇佣30-35岁的合格员工,补助100澳元每周

合格雇主的要求:

  • 已注册创职计划雇佣补助
  • 在澳大利亚运营生意,或是非盈利机构,或是相关部门认可的可扣税慈善基金(DGR)
  • 有澳大利亚的商业号码(ABN)
  • 注册了随赚随缴预扣税(PAYG)
  • 在参与此计划期间没有领取员工保留金补助(JobKeeper)
  • 领取补助结束前两年,所得税和商品服务税均按时申报
  • 通过一键式薪酬系统进行工资申报
  • 未被明确排除在政策之外(见下文)
  • 满足额外标准(见下文)
  • 创造的职位是给合格的员工(见下文)
  • 对相关员工的工作时间(或支付)有充分的记录

明确排除在政策之外的雇主:

  • 联邦、州和地方政府机构,以及这些机构全资拥有的单位
  • 主权单位(外国政府、其机构和全资的外国常驻分部)。但是,符合所有其他资格标准的主权单位所拥有的澳大利亚居民单位例外
  • 进入清算或破产的单位
  • 需要缴纳主要银行税的雇主
  • 通过刻意解雇或减少现有的雇员而达到申请创职计划雇佣补助条件的雇主

额外标准:

  • 2020年9月30日之后的雇员数有所增加(至少增加一人)和
  • 同2020年10月6日之前的三个月相比,所申报阶段的企业工资总数亦有所增加

新企业在2020年9月30日时没有员工,但是以后符合要求,也可以申请补助。

合格雇员的要求:

  • 没有同时给过其他雇主有效的雇员通知信
  • 就业时,年龄在16至35岁之间(包括35岁)
  • 在所申报阶段,工作周内平均每周至少工作20个带薪小时
  • 在2020年10月7日至2021年10月6日之间开始工作
  • 在受雇前84天,至少连续28天领取了求职津贴、青年求职者津贴(其他)或育儿津贴

关于此项补助有任何疑问,请同我们联系。

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这些房产税务不可以不知道

澳洲这些房产税务不可以不知道

圣诞节快到了,今天为大家送些实战干货,可以说囊括了诸多咱们当地和海外华人背景相关的房产税务问题,我们将把理论和实践例子结合起来阐述。战场上的经验总结,希望大家可以转发给身边有房产的朋友。

投资房报税为了省税

很多生活在中国的华人并不知道在澳洲有投资房,按照法律规定,出租了收租金就需要报税,因为中国的租金收入并没有监管部门督促你去申报。在日常的工作中,有听人说过,这么多年没报过出租房收入税澳洲税局也没找我啊。对,税局不找你就对了,你报税了,很多时候他们在你这儿征得的税金反而变少了。

具体原因是啥呢?原因之一,多数中国华人买的投资房都是较新的公寓房,一般来说,只要有些贷款,每年报税的结果是税务损失而不用交任何所得税(房租收入-抵税项目<0),税务损失可以积累到N年以后用来抵扣卖房子时产生的增值税。换句话说,可以帮你减税。

另一个原因是,政府现在规定凡是卖房价超过75万澳元的,卖家是海外税务居民时(这里包括长期生活在海外的PR和澳洲公民),买家需要扣下卖价12.5%的金额作为预扣税交给税局。好了,你坚持不报税,没有会计帮你计算实际应缴的增值税进行预扣税退税(这几年澳洲的房价很多地方不升反降,很多时候并没有多少增值税),澳洲政府就要感谢你把卖价的12.5%预扣税贡献给了澳洲人民。

下面是我们的一个客户的税局报税回执,投资房卖价127万,增值23万,按照规定12.5%预扣税约16万,我们先将其预扣税申请降低到6%约7万6千,因为有往年税务申报后的税务损失积累,导致实际应缴税额只有2万2千,最后客户还能退回5万3千多。就这个例子,如果客户选择不报税,她将损失近14万 (16万-2万2千)。请问,现在我和您说报税的事,可不可以态度好一点了呢?

其实以上的道理也是适用当地的税务居民的,只是多数税务居民会比较规矩合规申报,如果你没有申报过投资物业的收入,就是从省税的角度也应该再考虑一下吧。

空置税豁免

澳洲政府在三年前差不多这个时候推出了一条新法规 — 物业空置税,规定在2017年5月9日后申请购买澳洲住宅房的海外人士,每年需要在空置税申报截止日期30天内完成空置税申报,没有进行申报或该年内出租时间累积少于6个月的海外人士将要支付空置税给税局。具体可以参考我们的文章 空置税 – 海外人士投资澳洲房产必读

今年由于新冠COVID的边境封锁,一些本来生活在澳洲的税务居民(包括留学生和持临时签证的人士)不能够返回澳洲,他们的自住房屋就空置了;还有一些海外人士的物业由于疫情期间的空置率大幅提升,导致空置超过6个月。在这些情况下,受影响年度的空置税是有可能豁免的,至少前面一种情况,我们已经有税局的豁免确认信,免掉了客户1万多的空置税,如下。如果您由于上述情况,收到空置税单或已交空置税,可以与我们联系,申请豁免。

自住房增值税豁免的取消

您本人或家里有老人在移居到澳洲后经常在海外和澳洲两头跑吧,如果有,您或家里老人在出售名下自住房时要考虑一下今年7月1日起执行的专门征对非税务居民的新政—自住房增值税豁免的取消。具体细节和如何规避,请参考我们之前的文章 自住房增值税豁免的取消 – 非税务居民最后的机会

很巧,今年下半年,我们碰到一个案例就是客户的父母将其多年的自住房在7月1日后出售掉,增值相当可观。经过询问,父母长期比较多居住在海外,成为了非税务居民,这样父母的增值税刚刚好不能豁免,澳洲人民又要感谢他们大手笔的税务奉献了。其实如果他们可以早点和会计咨询一下,省下来可不是一点点呦。话不多说,大家以后有大手笔的交易还是先和自己的会计师咨询一下,有没有什么不利的税务结果,可以做好准备,计划一下。

印花税附加税的退税

澳洲各个州和领地从2016年开始相继对海外人士(新州包括未住满200天的PR)购买的澳洲住宅物业征收印花税附加税和地税附加税。如何辨别你支付了印花税附加税,其实做个简单的算术题就可以,拿新州做例子,正常的印花税金额大概是你买房房价的4-5%,加上印花税附加税后大概是你买房房价的12-13%。

有种情况呢是你在买房签合同时是海外人士的身份,但是在交房前你满足了非海外人士的身份(一般是买的是楼花并且在等交房期间拿到了PR 或公民),这样,你可以申请退还以前已交的印花税附加税,具体内容可以参考我们的文章永居前交的印花税在永居后退回来。我们有处理过一些这样的案例,多数都成功地退回了印花税附加税。

如果您或认识的朋友最近拿到了PR或公民,不妨看看有没有上述情况哦。

地税附加税的避免

早在2016年我们有一篇文章关于地税附加税中提到家庭信托需要修改契约排除海外人士受益人,来避免上文中提到的每年需要支付的地税附加税(新州大概是地价的2%)。该项新州法律(Amendment Act 2020)在今年六月中旬正式通过,要求所有还没有修改的自由裁量信托(包括家庭信托)契约在2020年12月31日前完成修改排除海外人士受益人,否则将被要求补上从2016年及以后年份的地税附加税,如果信托持有新州住宅物业的话。

另外,同样由于疫情原因不能够及时返回澳洲的人士,导致的税务居民身份的变化,也是很有可能利用前文的法令来避免当年的土地附加税。

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什么,新州政府财政预算向Afterpay取经还请客吃饭?

什么?新州政府财政预算向Afterpay取经还请客吃饭

11月17日新州政府发布了2020-2021预算方案,税务上的看点主要有以下:

  • 逐渐取消印花税,由年度物业税取代
  • 发放$100代金券给新州成年人用于餐饮和娱乐
  • 企业工资税减赋
  • 发放$1500代金券给企业用于支付政府费用

逐渐取消印花税,由年度物业税取代

在如今160亿澳元赤字的压力下,政府搬出了备受争议的取消印花税,逐渐由以后每年的物业税来代替的政策,都说这不就是Afterpay的经吗,货先用着、钱先欠着、以后再分期付款。

其实,印花税取消的专家呼吁已经存在很多年了,原因是高额的印花税已经大大阻碍了现代人高速迁址的需求,进一步也从某种程度上压制了经济的发展。但是,政府迟迟没有去更改该项具有150年历史的政策,想必也是舍不得大把大把立刻马上流到手上的白花花的银子吧。

直到此次新冠疫情对财政的重大打击,政府才开始到处支招来促进州经济的发展。据估计,该新政的实施可在未来四年为经济带来110亿澳元的资金投入。

目前,新政策将有以下设想:

  • 年度物业税的征收额度将和物业的地价挂钩
  • 物业购买者可以有选择一次性支付物业税或以后分期支付年度物业税
  • 已经支付了印花税的业主不用支付年度物业税
  • 物业税税率上投资物业高过自住房和农业用地,商业物业高过投资物业 (见表1)
  • 超过一定价格的物业不允许分期付款
  • 政策保障面临支付年度物业税的业主不用立即卖房抵税
  • 短期内政府印花税将收入减少,长期将达到同量
  • 首次置业的印花税的减免政策将被25000澳元的补贴代替

表1 物业税税率

Property Type Currently liable to stamp duty? Currently liable to land tax?   Potential property tax rate
Owner-occupied residential property Yes No $500 + 0.3% of unimproved land value
Investment residential property Yes Yes $1,500 + 1.0% of unimproved land value
Primary production land (farmland) Yes No $0 + 0.3% of unimproved land value
Commercial property Yes Yes $0 + 2.6% of unimproved land value

该项新政策,政府还在征求广大群众的意见,所以如果你有什么想法需要表达可以在2021年3月15日前登录https://www.haveyoursay.nsw.gov.au/nsw-property-tax-proposal邮件TaxReformTaskforce@treasury.nsw.gov.au

发放$100代金券给新州成年人用于餐饮和娱乐

很多媒体戏说该补助是州政府请大家吃饭,因为政府将给新州每位成年人士(年满18岁)发放100澳元用于餐饮和娱乐。

100澳元将有四张分开的25澳元代金券组成,两张可用于餐厅,咖啡馆,俱乐部等消费,另外两张可用于娱乐活动,比如电影院,游乐场,文化中心等。

但是,100澳元的代金券不可用于零售、烟酒、赌博,甚至酒店。

而且代金券只有在注册了COVID-safe的生意场所可以使用。

企业工资税减赋

今年五月,政府宣布将企业工资税门槛升高到100万澳元的政策提前一年执行。这次州政府预算将企业工资税门槛进一步升高到120万澳元,并且税率从2020年7月1日起的未来两年内也由5.45%降至4.85%。

预算的新政将使新州的3500家企业不用再缴付工资税,并且单单今年将节省所有企业24亿澳元的工资税支出。政府希望企业可以用节省下来的钱用于企业发展和雇佣更多的员工,为经济发展做出贡献。

发放$1500代金券给企业用于支付政府费用

对于那些不需要支付工资税的中小型企业,州政府承诺4亿7千2百万用于发放1500澳元给每个中小型企业用于支付政府的费用。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin 是一家提供税务,会计,生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法,以保证我们的客户可以最大化合理避税。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin 坐落在交通便利的悉尼市市中心,是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin 资质包括超过十五年的从业经验,澳大利亚注册会计师协会(CPA)执业认证会员,澳大利亚税务注册代理,新州和维州律师协会信托账户 (Trust Account) 认证审计师,澳大利亚证券及投资委员会注册代理,澳大利亚税务研究院认证会员,自管养老金资深认证咨询师(SMSF Specialist), XERO,QUICKBOOKS,MYOB,RECON等会计软件授权单位及认证顾问。

本文内容仅供参考,不构成对任何个人或团体的具体情况而形成建议。任何个人或团体应该在征求专业人士的意见后方可采取行动。由于税法的时效性,我们在发布时已致力于提供及时、准确的信息,但不能保证所称述的内容在今后任然可以适用。转发该文内容请注明出处。

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创职计划雇佣补助(JobMaker Hiring Credit)的常见问题

创职计划雇佣补助(JobMaker Hiring Credit)的常见问题

联邦政府在2020-2021的预算中提出了对企业的创职雇佣员工给与补助,我们在本篇文章中将以问答的形式看看该补助计划常见的几个问题。在进一步展开之前,先让我们回顾一下创职计划雇佣补助的内容。

政府说将对在2020年10月7日至2021年10月6日之间,创造出额外职位并且雇佣合格员工的合格企业,给与持续12个月的以下相关补助:

  • 每多雇佣16-29岁的合格员工,补助200澳元每周
  • 每多雇佣30-35岁的合格员工,补助100澳元每周

关于合格企业和合格员工的条件请参考我们的文章《2020澳洲联邦预算的税务看点》

我只能在雇员和工资增加的情况下才可以满足创职计划雇佣补助”。如果我的团队中有人辞职怎么办,即使不是因为公司的原因?

如果员工总数和工资总额增加,您的企业只能雇佣符合条件的员工而获得补助。如果员工总数或工资总额减少或保持不变,就不能在申报阶段申请创职计划雇佣补助。

例如,如果你在2020年9月有3名员工,而在2020年10月底雇佣了2名员工,假设公司和雇主符合条件,并且工资比2020年9月的季度有所增长,你的公司即可以申请为这两名新员工创造了就业职位的雇佣补助,。然而,在2020年12月,你的一位原员工辞职了,你的企业在12月的申请阶段只能申请一名合格的员工的雇佣补助,因为与2020年9月的基准相比,你的员工数量增加了只是一名,而不是两名。

类似的基准概念也适用于工资总额。如果你在2020年10月雇佣了符合条件的新员工,但你的总体工资水平保持不变,或者仅仅因为雇佣了两名新员工,你现有员工的工作时间减少了,而略有增加,那么你的创职计划雇佣补助只会等于额外的工资总额。也就是说,如果这两名员工本季度的雇佣补助是本应该是5200澳元,但工资总额与2020年9月相比只增加了1200澳元,那么你得到的雇佣补助将是1200澳元,即创职计划雇佣补助不能超过工资的增长。

我的企业在9月份没有员工,但我在10月底雇佣了我的第一个员工。我可以申请改员工的“创职计划雇佣补助”吗?

在9月30日没有雇员的企业,雇佣第一个员工时不可以获得补助,但是,雇佣第二名和之后的员工(2021年10月6日或之前开始工作)都可以申请补助的。

如何计算我的基准员工总数和工资总额?

对于2020年9月30日前已经存在的企业,你的基准员工总数和工资总额就是你9月30日的统计的数字。

对于2020年9月30日后产生的企业,你的基准员工总数和工资总额将从第一名雇佣的员工算起。也就是意味着第一名员工的雇佣不可以申请创职计划雇佣补助。

以后申报阶段的员工总数将是每个申报阶段最后一天的数字,工资总额将是整个申报阶段的总数。

我的基准员工总人数是一直保持不变的吗?

不是。在这个补助项目的第二年,你的基准员工总数将随着你企业获得补助资格时而增加。这将确保创职计划雇佣补助在新职位产生后发放不超过12个月。

例如,如果在2020年9月30日你的基准员工数是10名,10月15日你额外雇佣了一名符合条件的员工,那么紧接着从2021年10月15日起,你的基准员工数量会增加为11名。因此,从那以后的申报期间的员工数要达到12或更多才能符合申请补助的“增长”测试。

如果我在2021年1月之前没有雇佣新员工,我是否可以申请为期12个月的创职计划雇佣补助,或者只能申请至2021年10月6日?

创职计划雇佣补助的有效期为12个月,适用于从2020年10月7日到2021年10月6日聘用的合格员工。如果你从2021年1月开始雇佣新员工,创职计划雇佣补助将在未来的12个月适用这些新员工,前提是员工和企业符合申请条件,并且通过“增长”测试。

企业能同时申请“员工保留金”(JobKeeper)和“创职计划雇佣补助”吗?

不能。企业只有在退出JobKeeper后,才可以在符合条件的情况下,申请创职计划雇佣补助。

请注意,目前“创职计划雇佣补助”还没有立法,所以有些细节还会发生变动。以上信息未必是最终答案,我们将会在未来该补助计划立法和颁发细则后给出进一步解释。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin 是一家提供税务,会计,生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法,以保证我们的客户可以最大化合理避税。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin 坐落在交通便利的悉尼市市中心,是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。

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2020澳洲联邦预算的税务看点

2020澳洲联邦预算的税务看点

在这个特殊的年份,澳洲经济进入近30年来的首次衰退,联邦政府的预算在延期了约5个月后,千呼万唤始出来。“这是澳洲自二战以来最重要的一份预算” 总理莫里森说,因为他深知今年的预算对澳洲未来经济恢复的重要性。因为它的重要性,我们皮特马丁会计师事务所今年也是花费了更多的时间和精力,投入在预算的分析中,希望尽量给大家拎出重点,深入浅出的把预算中和大家平时最相关的税务知识点解释清楚,能够帮助大伙携手走出今年的困境。

花絮

在我们进入税务分析前,有俩条知识点和大家分享一下,也是我们从预算众多文件中辛苦抠出来的,一条是澳洲在这次疫情世界大环境情况下的表现,还有一条就是政府的大手笔花钱是否会使我们纳税人将来不堪重负。

首先看第一条,澳洲政府不管是此次抗疫的表现还是救市的成果都是值得称赞的,请参考图表1。在同其他发达国家相比,虽然GDP也是出现了负增长,但是比起英国的-20%+和美国的-10%,已经好很多,就是和其他发达国家相比,也仅韩国略好于澳洲,稍稍低于-5%。

每百万人的确诊数,澳洲也是大大低于美国,新加坡,瑞典等欧盟国家。根据图表1,澳洲和日本,韩国及新西兰均处于低感染率的行列。

因此,我们应该庆幸我们的情况还没有很坏,也希望今后澳洲在经济复苏的道路上也是名列前茅。

图表1: 2020年上半年GDP增长; 71 COVID-19 确诊病例比例

第二条知识点是政府虽然到2024年将预计会有近一万亿的贷款(实际预算数字9662亿),但是由于目前央行基准利率低,未来几年到2024年,每年预算的利息费用在170亿到180亿之间,请参考图表2。据相关权威报道,澳洲2018-19年的利息支出也达到了190亿,这样听起来大家是不是感觉前途光明了一些了呢。如果是,希望大家可以带着愉快的心情看完下面的税务分析。

图表2: 利息支出,利息收入和利息净支出(a)

Source: Federal Budget Paper 2020

看完前面的花絮,我们来看看自己老本行的税务有哪些值得大家注意的。咱们还是从企业,个人到养老金方面来分析,外加上今年的研发税务激励政策变化。

企业

合格资产一次性抵税

预算说,年营业额低于50亿的企业,在2020年10月6日东部时间下午7:30后到2022年6月30日之间购买和安装的全新合格资产,可以在当年直接全额抵税,不需要分若干年进行折旧,而且可抵税资产金额没有上限,这样可以大大降低企业当年的应税收入,从而节省企业的所得税和现金流。该类似政策目前只适用于年营业额不超过5亿的企业,且合格资产有金额15万的上限,而且没有全新合格资产的要求。目前的政策也是在3月份时有过变动,将年营业额不超过5千万的企业提升到年营业额不超过5亿的企业。预算将目前的政策也同时延续到2021年6月30日。是不是感觉有点绕 ?这是我们会计经常需要面对的。为了理顺简化,我们总结了图表3如下:

图表3: 合格资产一次性抵税同企业的年营业额

资产类型 年营业额 < 50亿 5千万< 年营业额 < 5亿 年营业额 < 5千万
全新合格资产 可以一次性抵税 可以一次性抵税 可以一次性抵税
二手合格资产 不可以一次性抵税 可以一次性抵税, 要求价格不超过15万,2020年12月31日前购买,2021年6月30日前安装使用 可以一次性抵税

公司税务亏损的回溯

同样,年营业额低于50亿的公司可以选择将2020年至2022年财政年的税务亏损回溯,以抵消2019年至2021年的税务盈利。这样,公司可以在税务亏损年份来取得以往税务盈利年份所缴的收入税的返税。比如说,公司2020年产生了税务亏损,但是2019年有税务盈利并且缴纳了收入税,那么公司可以在2020年税务申报时把2019年已缴的收入税相应的部分或全部退回来。

目前的政策是,如果一家公司在某年度出现税务亏损,它就必须等到未来有盈利的年份去抵消未来的盈利。

这项措施的使用有下列两条限制:

  • 回溯的损失不能超过先前已纳税的利润
  • 回溯的损失不得产生分红抵免帐户赤字。

当然,公司也可以选择按现有的政策,不回溯当年的税务亏损,而用来抵消未来年份的盈利。

该政策其实是与第一条“合格资产一次性抵税”政策相关的,因为资产的一次性抵税和平常相比可以带来大量的税务亏损,如果没有亏损回溯,公司可能要在未来等很久才可以利用到这些税务亏损,但是有回溯政策的保障,公司可以立即用来抵消往年的税务盈利而获得退税,增加现金流。因此我们说,这个回溯政策还是非常明智的。

创职计划(JobMaker Plan雇佣补助

政府在未来的三年里将投入40亿,用于补助雇佣年龄在16至35岁之间的合格员工的企业,旨在鼓励企业雇佣年轻的工人。该补助将持续12个月,为创造职位的合格雇主提供以下补助:

  • 每多雇佣16-29岁的合格员工,补助200澳元每周
  • 每多雇佣30-35岁的合格员工,补助100澳元每周

每一个新职位最多补贴澳元10,400。

合格雇主的要求:

  • 有澳大利亚的商业号码(ABN)
  • 没有税务申报还未完成
  • 注册了随赚随缴预扣税(PAYG)
  • 通过一键式薪酬系统进行工资申报
  • 未被明确排除在政策之外(见下文)。
  • 满足额外标准(见下文)
  • 创造的职位是给合格的员工(见下文)
  • 对相关员工的工作时间(或支付)有充分的记录

明确排除在政策之外的雇主:

  • 联邦、州和地方政府机构,以及这些机构全资拥有的单位
  • 主权单位(外国政府、其机构和全资的外国常驻分部)。但是,符合所有其他资格标准的主权单位所拥有的澳大利亚居民单位也有资格
  • 进入清算或破产的单位
  • 获得员工保留金(JobKeeper)的雇主
  • 需要缴纳主要银行税的雇主

额外标准:

  • 2020年9月30日之后的雇员数有所增加(至少增加一人)和
  • 同2020年9月30日截至的季度相比,所申报阶段的企业工资也有所增加

新企业在2020年9月30日时没有员工,但是以后符合要求,也可以申请补助。

合格雇员的要求:

  • 就业时,年龄在16至35岁之间
  • 在所申报阶段,工作周内平均每周至少工作20个带薪小时
  • 在2020年10月7日至2021年10月6日之间开始工作
  • 在受雇前三个月内,至少有一个月领取过求职津贴、青年求职者津贴(其他)或育儿津贴

申请雇佣补助:

虽然该创职计划从2020年10月7日执行,但是补助申请却只能从2021年2月1日开始。雇主需要在创造新职位后做季度申报以此证明他们符合申请资格,而且补助的发放是在工资发放后才执行。操作和现有的员工保留金(JobKeeper)近似。

新学徒工资补助

2020联邦政府预算表示,在未来的四年,将拨款12亿补助,给雇佣新学徒和培训生的企业和集团培训机构。这项补助适用于任何规模和行业雇主。

凡在2020年10月5日至2021年9月30日之间,雇佣合格的澳大利亚学徒或培训生的企业和集团培训机构可获得支付给他们工资的50%的补助。补助上限为澳元7000每季度每位新学徒和培训生。同样,补助在工资发放后执行,补助完10万个名额即停止。

该补助不适用于任何已经有其他形式的政府工资补贴的学徒,例如学徒及在培生的工资津贴或JobKeeper。

这项补助是政府在2020年3月宣布的支持“学徒及在培生的工资津贴“之外的另一项补助,3月的补助主要旨在帮助中小企业保留他们在职的学徒和在培生。详细内容参考我们的文章《澳洲疫情中推出救市刺激计划,中小企业如何从中受益》。2020年7月,政府将3月的补助扩展到2020年7月1日有雇佣学徒并少于200人的中型企业,且将学徒及在培生的工资津贴政策延长了6个月至2021年3月。

对小企业的税务优惠的范围扩大

政府将对现有小企业的税务优惠扩大范围,原来多半用在年营业额低于1000万的企业,现在将扩展到年营业额在1000万至5000万澳元之间的企业。扩大后的优惠将分三个阶段实行:

  1. 从2020年7月1日起,符合条件的企业将可以立即扣除
    • 某些启动费用和
    • 某些预付开支
  2. 从2021年4月1日起,符合条件的企业下面两项将免征47%的员工福利税(FBT)
    • 停车费及
    • 与工作有关的移动电子设备,例如提供给雇员的电话或手提电脑
  3. 2021年7月1日起,符合资格的企业可:
    • 使用简化的库存规则
    • 根据经国内生产总值调整的名义税进行随赚随缴分期付税
    • 对某些商品按月缴付货物税及相似的海关税
    • 享受ATO修改所得税评估的期限将从4年减少到2年的政策(具有重大国际税收交易或特别复杂事务的合格企业将被排除在此优惠范围之外)
    • 使用商品服务税的简化会计方法

员工福利税(FBT)的豁免 雇主提供的再培训

目前,雇主如果提供给员工和在职的工作不相关的培训,将有被视为为员工提供了福利,因此有可能被征收员工福利税。本次预算申明,从2020年10月2日起,类似于上述的再培训福利,将得到税务的豁免。政府颁布此项政策的目的时鼓励雇主为员工提供其他技能的再培训,以使员工可以转调,从事其他工作岗位。

该政策的豁免将不适用以下两项:

  • 通过工资打包的形式获得的再培训
  • 通过政府资助的机构获得的再培训,比如大学等

员工福利税(FBT)记录的简化 减少企业雇主的负担

政府将给与ATO权力,允许雇主依靠现有的公司记录,而不是雇员声明和其他规定的记录,来准备他们的FBT申报。这项措施将从王室批准授权立法之日起的第一个FBT年(4月1日)开始生效。

个人

个税税率的改变

今年的财政预算将去年2019预算计划在2022-3年个税税率的改变,提前了两年到今年生效,并且是回溯到今年的7月1日。

从图表4中我们可以看出同往年相比,从今年7月1日开始:

  • 19%的个人所得税最高起征点将从3.7万澳元上调至4.5万澳元
  • 32.5%的个人所得税等级的最高门槛将从9万澳元提高到12万澳元
  • 中低收入消税项(LMITO)将保留一年(2020-21),而不是被废除
  • 低收入消税项(LITO)也将提前两年从445澳元增加到700澳元

由2024年7月1日起,个人所得税率和起征点(现行法令)将作如下调整:

  • 32.5%和37%的边际税率降至30%,适用于收入在45,001澳元和20万澳元之间的人群
  • 45%个人所得税的税率起征点将从18万澳元提高到200,001澳元。

图表4: 2020联邦财政预算个税税率改变

Source: Federal Budget Paper 2020

税改以后,如果有心人对比一下2017-18和2020-21所得税的节省,可以看出年收入在4万到10万澳元收入的人群(覆盖了主要收入人群),税务绝对金额的节省为1060到2445澳元的递增,税务比例的节省为21.4% 到9.2%的递减。年收入超过10万的人群,绝对金额的节省也基本稳定在2600澳元左右,看上去也是公平的。值得一提的是政府在负债累累的情况下,还可以为老百姓降低税赋,该项税改的提前也是足足让人欣慰。

关于中低收入消税项(LMITO)和低收入消税项(LITO)的详细说明,请参考我们的文章《中低收入所得税抵扣$1080》。

疫情病毒补助款

2020年7月21日,政府宣布对冠状病毒补助款进行修改。主要公告如下:

  • 以前每两周550澳元的冠状病毒补助款安排已于2020年9月24日终止
  • 在2020年9月25日至2020年12月31日期间,冠状病毒补助款将降至每两周250澳元。

政府在今年的迟些时间将根据疫情和经济的形式,重新考量该项补助。

疫情进一步经济补助津贴

从2020年11月到2021年初,政府将向符合条件的领取救济的人群和医保卡持有人提供两笔250澳元的免税经济补助津贴。

附加屋(Granny Flat)协议的增值税问题

从2021年7月1日起(根据立法通过情况),对于为澳大利亚老年人或残疾人提供住宿的正式书面附加屋协议的创建、变更或终止,政府将免除附加屋的资本利得税(CGT)。这一变化仅适用于因家庭关系或其他个人关系而签订的协议,不适用于商业租赁安排。

国际货币基金组织和世界银行工作的个人所得税免税

政府将澄清,代表国际货币基金组织(IMF)和世界银行(WBG)的三个机构执行短期任务的澳大利亚人,有权就其来自该组织的相关收入免征所得税。这项措施将回溯从2017年7月1日起生效。

养老金

你的未来,你的养老金

预算宣布了对默认养老金账户的改革。这项改革是在一个名为“你的未来,你的养老金”的一揽子计划中宣布的,其中包括以下关键措施:

  • 为了避免创建多个养老金账户,养老金账户将“固定”给成员。该计划旨在确保成员在换工作时保留现有的养老金账户,除非他们自愿选择另一家养老基金
  • 从2021年7月1日起,一个新的线上“你的养老金”(YourSuper)比较工具将可以更方便地比较“我的养老金“(MySuper)退休金产品
  • 政府将立法更多要求,以确保受托人的行为符合成员的最佳财务利益的宗旨。这将包括在年度会员会议之前,向会员提供受托委员会如何管理和使用资金的关键信息
  • MySuper产品将接受年度业绩测试。如果养老基金连续两年未通过年度业绩测试,它们将不被允许接受新成员直到业绩得到改善,并且需要披露他们不佳的业绩给公众。到2022年7月1日,年度业绩测试将扩展到其他养老金产品。

退休保证金支付比例

本次预算,政府对目前计划中的退休保证金支付比例没有做出改变,虽然明年年中后支付比例有可能面临提高。目前计划如下:

图表5: 退休保证金支付比例的变化

财政年 退休保证金支付比例%
2020 -2021 9.5
2021 -2022 10.0
2022 -2023 10.5
2023 -2024 11.0
2024 -2025 11.5
2025 -2026及之后 12.0

研发税务激励 (R & D Tax Incentive)

预算中的主要政策:

  • 政府决定撤回大多数有争议的研发税务激励制度修正案,从2021年7月1日开始修改
  • 可退还的研发税务消税(tax offset)将固定在比现行公司税高出18.5%的水平,而不是13.5%
  • 提议的400万澳元的退税上限将被放弃
  • 根据研发占总营业额的比例,引入两个不可退税的研发税务消税,分别为8.5%和16.5%
  • 研发支出上限将继续从1亿澳元增加到1.5亿澳元

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COVID-19 下,出租房费用是否可以抵税

COVID-19 下,出租房费用是否还可以抵税

今年受COVID-19疫情的影响,边境的封锁,许多住宅的租赁受到了不同程度的打击。澳洲税局(ATO)对一些常见的变更导致的租赁费用的税务抵扣给出了一些指导性意见,包括:

  • 租客无法支付租金:ATO指出,在这些情况下,如果租客因收入受到COVID-19影响而无法按照租赁协议支付租金,导致房东租金收入下降时,房东仍可同平常一样将租赁上的正常开支用以税务抵扣。同样,因COVID-19的影响,房东因市场的原因降低租客的租金,租赁正常开支也可以用来做税务抵扣,而不用按照房租下降的比例来相应地降低开支的税务抵扣(正常的市场情况下,开支有可能需要按比例降低税务抵扣)。
  • 利息的可抵扣性:即使你向银行申请了推迟按揭贷款的还款,该时间段所产生的贷款利息也是可以在当年用来税务抵扣的,而不需要等到后面还款时才抵扣。
  • 拖欠租金的追回和保险租金赔偿:ATO确认,拖欠租金的追回和损失租金收入的保险赔偿应在其收到的纳税年度申报为应税收入。
  • 短期租赁:许多提供短租服务的房东也经历了短期租赁市场需求的锐减,甚至面临取消订单的窘境,这无意会影响到他们的收入。然而,短租物业的开销可能仍然可以抵扣税务。ATO申明如果租赁物业受到疫情影响,其他没有变化,基于他们在前几年的同等时期使用该物业的情况,业主可以做相应的费用税务抵扣。但是,房东只能抵扣与以挣得租金收入为目的所产生的费用。例如,如果客户将短期租赁的房产用于私人用途,那么在此期间产生的费用就不会有任何税务扣除。
  • 空置屋广告的放缓/停止:另一种可能出现的情况是,一些房东已经停止为他们的房屋出租做广告,如果要对物业空置期间的费用做税务抵扣,他们通常必须证明该物业是打算用来出租的,也确实是随时是可以出租的,只是因为市场环境,做了一个合理的商业决定,在COVID-19封锁期间暂时停止或减少对物业的广告投放。ATO指出,打广告和房屋空置与否不是用来决定费用税务抵扣性的唯一因素。如果如前面所说的商业决定,房东可能仍然可以申请这段时间的税务抵扣,但这需要有充足的证据和合理的解释。

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