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上个月底,澳洲税局(ATO)联系了大约17,700名自管养老金(SMSF)受托人及其审计人员,原因是怀疑他们的自管养老金SMSF可能将90%或更多的资金只投资了一项资产或单一资产类别。那些只单一投资房产的自管养老金也可能会是税局审查的对象。

税局要求被联系的自管养老金受托人检查他们的投资策略,以保证其自管养老金的投资合规性。要求他们有白纸黑字记录的投资策略书,可以反映他们是否考虑以下几点:

  • 养老金投资多元化
  • SMSF投资组合分散化不足带来的风险
  • 养老金投资、持有、变现及可能的回报符合受托人的退休目标及预期现金流量的需求
  • 投资的流动性,使养老金能够在成员退休时支付退休金以及支付其他相关费用
  • 是否应为一个或多个成员投保。

自管养老金的受托人被要求准备好记录在案的投资策略书,在下次报税的时候提供给他们的审计师。同时,税局会通知他们现在的审计师,提醒该自管养老金在投资策略方面可能不合规。如果将来审计师的报告确认他们的自管养老金确实不合规,该自管养老金将会面临4200澳元的罚款。

那么自管养老金的投资策略如何做到符合税局及相关法律的要求呢?以下几点建议值得考虑。

满足唯一目的检测

在作出任何投资决定时,自管养老金SMSF受托人应考虑《1993年退休金行业(监管)法案》(SIS法案)第62条。

这项通常被称为“唯一目的检测”的法案,规定自管养老金SMSFs的存在必须完全是为了在退休时为成员提供退休金或在成员死亡时向受养人提供福利。

确保资产以正确的名称持有

自管养老金SMSF受托人负责确保养老金的资产与个人和企业资产是分开的。受托人在进行投资时,应确保资产清楚列明自管养老金的合法拥有权。

在少数情况下,我们不能以自管养老金SMSF的名义持有特定的资产。当发生这种情况时,法律所有权仍然必须明确地建立起来,可以通过采取各种措施来实现,例如执行留置权或创建信托声明,以确保自管养老金对资产的所有权。

限制某些类型的投资

自管养老金SMSF受托人在养老金内的投资产品其实是有限制的。受托人必须考虑自管养老金SMSF的投资规则,即本养老金的信托契约和SIS 法案。例如:

  • 自管养老金SMSF不能从养老金金成员或其他相关方获得资产
  • 自管养老金SMSF不能将资金借给养老金成员或其他相关方
  • 自管养老金SMSF不能从外部借钱(除非在有限的情况下)。

同样重要的是要记住,自管养老金SMSF所进行的所有投资都必须以商业条款为基础,或以“市场交易”为基础。资产的买卖价格必须反映实际的市场价值,养老金投资所获得的任何收益,必须符合相同或类似投资产品的市场回报率。

虚拟货币

虽然自管养老金SMSF并不被禁止投资比特币等虚拟货币,但投资必须:

  • 在本养老金的信托契约下特别被允许
  • 符合本养老金的投资策略
  • 遵守SIS法案和法规。

决定投资虚拟货币的自管养老金SMSF受托人应该考虑这种特定投资的风险水平。受托人应检查养老金的投资策略,如有需要,亦应更新养老金的投资策略,以确保所考虑的投资是获准的,并会存档的。

物业及短期假期租金

像爱彼迎Airbnb这样的短期度假租赁正在成为出租房的一种流行方式。虽然法律没有规定自管养老金下的物业不可以以短租的形式出租,但是养老金的投资策略必须考虑到这种类型的租赁安排所带来的相关风险以及养老金的短期和长期的流动性和现金流要求。

皮特马丁会计师事务所 Pitt Martin 是一家提供税务,会计,生意咨询, 自管养老金及审计等综合性服务的经澳洲会计师公会认证的注册会计师事务所。我们每年会花上几百个小时去研究新的税法,以保证我们的客户可以最大化合理避税。我们的中文联系方式是 Robert Liu +61292213345 或邮件 robert@pittmartin.com.au。皮特马丁会计师事务所Pitt Martin 坐落在交通便利的悉尼市市中心,是一家拥有可以说中文合伙人的会计师事务所。

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